Відшкодування ПДФО за лікування. Повернення податку за лікування

Хвороба супроводжується не тільки фізичним дискомфортом, але й матеріальними витратами. Позбавити від захворювання може лікар. Що стосується відшкодування матеріальних витрат, то в законодавстві передбачені певні фінансові гарантії для громадян. Нормами встановлюються списки послуг та перелік медикаментів, при оплаті яких можливе отримати компенсацію. Закон передбачає особливі умови і при проходженні дорогих медичних заходів. Розглянемо їх докладніше.

Відшкодування ПДФО за лікування

Воно передбачено у ст. 219 НК. Положення статті встановлюють право платника ПДФО одержати відрахування за придбання медикаментів та лікування. Іншими словами, особа, яка отримує офіційний дохід, може компенсувати частину коштів, витрачених на відновлення здоров'я. Кожен такий громадянин перераховує до бюджету 13, а в ряді випадків і 30% від свого прибутку. Це ставка податку на дохід фізособи. Існують форми прибутку, а також їх частини, з яких відрахування до бюджету не здійснюються.

Обов'язкові умови

Подати документи для відшкодування ПДФО може працюючий громадянин і виплачує встановлені 13 або 30%. Зазначені умови вважаються основними. Однак вони не єдині. Отримати відрахування можна, якщо:

• Відновлювалося власне здоров'я або родичів.
• Надані послуги включені до переліку, за яким надається вирахування.
• Лікування проходило в медзакладі, працюючому відповідно до ліцензії.

Відрахування за придбання медикаментів та страхова компенсація

Заява на відшкодування ПДФО можна подати, якщо:

• Препарати, виписані лікарем, купувалися для себе або родичів на власні гроші.
• Куплені медикаменти включені в список, за яким передбачається відрахування.

На компенсацію при оплаті ДМС можна розраховувати, якщо:

• Суми були сплачені на свою користь чи на родичів.
• Страхова компанія працює за ліцензією.
• Договір покриває тільки безпосередньо саме лікування, без включення вартості медикаментів.

У зазначених випадках важливо з'ясувати, чи потрапляє медикамент або послуга до спеціального переліку, для якого діє відрахування. Списки встановлені Постановою Уряду від 2011 № 201.

Компенсовані послуги

Часткове відшкодування ПДФО за лікування можливо, якщо:

• Терапевтичні чи діагностичні заходи були проведені фахівцями бригади швидкої допомоги.
• Здійснювалася медична експертиза.
• Профілактика, терапія і діагностика проводилися в амбулаторних / стаціонарних умовах.
• Були виконані заходи зі сфери санітарної освіти.
• Терапія, реабілітація, діагностика, профілактика проходили в санаторно-курортних умовах.

Важливий момент

Законодавство передбачає відшкодування ПДФО пенсіонерам та їх близьким родичам. Вони можуть розраховувати на повний вирахування, проте сума, з якої він буде зроблений, не повинна перевищувати 50 тис. Руб. У суму витрат можуть включатися оплата страхових внесків та самостійне придбання медикаментів. Розмір податкового відрахування на дорогі лікувальні заходи не лімітований. Відповідно до його величиною здійснюється повернення 13%. У результаті громадянин на руки отримає не більше 6500 руб. Такі відрахування покладаються всім без винятку пенсіонерам, які відновлювали своє здоров'я з власних коштів. Терапія може проводитися і в приватних клініках. На податковому відрахуванні це ніяк не відбивається. Однак, якщо поліс ДМС оформлений від імені роботодавця, відшкодування ПДФО за лікування не здійснюється.

Розрахунки для працюючих

Відшкодування ПДФО за лікування не може бути більше 13% від зарплати. Максимальна сума для вирахування - 120 тис. Руб. Але повертається тільки 15600 руб., Складові, власне, ці 13%. У законодавстві встановлений список медичних послуг, на які зазначений ліміт не поширюється. Цей перелік включає в себе дорогі сервіси.

Відновлення здоров'я родичів

Як вище було сказано, на компенсацію можна розраховувати, якщо з власної кишені було оплачено лікування близьких людей. Перелік таких родичів сформульований в СК. У цей список включені подружжя, діти і батьки. Всі ці особи мають першу ступінь споріднення. Подаючи документи для повернення податку, необхідно врахувати, що відрахування покладається, якщо послуги надавалися ліцензованим медучреждением і входять у відповідний список, затверджений урядовою постановою. Таке ж правило поширюється на компенсацію вартості препаратів, прописаних лікарем.

Дорогі медпослуги

У цей перелік входить оперативне лікування:

1. Вроджених патологій.
2. Складних форм захворювань крові.
3. Хвороб нервової системи.
4. Складних форм очних патологій.
5. Хвороб дихального тракту.
6. Ускладнень патологій травних органів.

У списку дорогих послуг присутнє також лікування:

1. Спадкових захворювань.
2. Патологій щитовидної залози.
3. Ускладнень міастенії та поліневропатії.
4. Патологій сполучної тканини.
5. Захворювань підшлункової залози.
6. Важких патологій травної, кровоносної та дихальної систем у дітей.
7. Ускладнень при діабеті.
8. Злоякісних пухлин комбінованими засобами.
9. Остеомієліту.
10. Рідкісних форм анемії і проблем згортання крові.
11. Опіків тіла.
12. Очних хвороб.
13. Ускладнень, що виникли в період вагітності, під час і після пологів.
14. Безпліддя.

До цього ж переліку віднесено:

1. Види терапії, пов'язані з гемодіалізом.
2. Допомога недоношеним новонародженим.
3. Імплантація, реплантації, трансплантація.
4. Відновлювальні оперативні втручання на суглобах і протезування.

Всі ці послуги коштують досить дорого. У цьому зв'язку їх вартість при розрахунку податкового відрахування враховується в повному обсязі.

Пільги для ІП

Для роботодавців, які страхують своїх співробітників за полісами ДМС, також передбачені певні послаблення. Однак вони мають свою специфіку. У першу чергу ІП виступають як платники податків і вже тому мають можливість отримати відрахування. Крім цього підприємець має право розраховувати на компенсацію, якщо відновлював здоров'я родичів. У даному питанні порядок аналогічний тому, що передбачений для фізосіб. Право на пільгу виникає у громадянина в момент, коли з його прибутку може бути утриманий тринадцятивідсотковій податок. Якщо дохід фізособи становить достатню суму, він може розраховувати на відшкодування ПДФО (лікування за зубів чи інші послуги, передбачені в законі). Компенсована буде тільки частина від прибуткових відрахувань фізосіб. Щодо інших встановлених зборів дана пільга не передбачена.

Порядок призначення

Відшкодувати витрати на придбання лікарських препаратів, за проведене лікування, профілактику, відновлення, діагностику можна тільки за ті роки, в які безпосередньо здійснювалась їх оплата. Для декларування доходів (за ф. 3 ПДФО) і отримання компенсації встановлені терміни. Це можна зробити в році, який піде за часовим проміжком в 12 міс. з дати оплати. Тобто якщо це сталося в 2015-му, то право на відрахування реалізується в 2016-му.

У разі якщо з яких-небудь причин не вдалося відразу оформити компенсацію в зазначені терміни, це можна зробити і пізніше. Проте слід врахувати одну умову. Воно полягає в тому, що в розрахунок приймаються тільки три минулі роки. Тобто в 2016-му можна одержати відрахування за 2 015, 2014 і 2013 роки. Процес оформлення податкової пільги полягає в зборі необхідних паперів, поданні їх до інспекції, перевірці уповноваженим фахівцем поданих документів та перекладі положеннях засобів.

Порядок отримання

У законодавстві встановлений список документів на повернення податку. У інспекції потрібно здати:

1. Договір з ліцензованим медучреждением.
2. Декларацію (ф. 3 ПДФО).
3. Довідку, що підтверджує фінансові витрати.
4. Довідку за ф. 2 ПДФО.

Оформлення здійснюється в кілька етапів:

1. Заповнюється декларація.
2. Подається заява до бухгалтерії підприємства на отримання довідки, що підтверджує доходи.
3. Готуються документи на родичів (якщо оплачувалося відновлення їх здоров'я або придбання медикаментів для них).

Уповноважений фахівець надасть бланк, який також потрібно заповнити. У ньому міститиметься безпосередньо заявка на отримання вирахування. Перевірка поданих до інспекції паперів у середньому займає близько 3 міс. Приблизно місяць потрібно для перерахування компенсаційної суми. В цілому до отримання вирахування, таким чином, пройде близько 4 міс. Останнім часом, однак, ця процедура проходить швидше.

Приклади розрахунків

Працівнику підприємства була проведена операція на підшлунковій залозі. Хірургічне втручання відбулося в 2013 році. У загальній складності на придбання препаратів та оплату самої операції громадянину потурбувалися 700000 рублів за 2 роки. Зазначена операція включена в перелік дорогих медичних послуг. За довідкою операція має кодування "2". Враховуючи це, в розрахунок приймається зазначена сума повністю. Тобто від 700000 рублів віднімається 13%, що складе 91 тис. Руб.

Інший приклад. Пенсіонер витратив у 2013 році 50000 рублів на медикаментозну терапію ішемічної хвороби. У наступному, 2014 його витрати на дані заходи склали на 20000 більше. Проте законодавством встановлено ліміт на відшкодування в 50000. Використаний вид лікування не відноситься до комплексам, які застосовуються при відновленні серцево-судинної системи. У цьому зв'язку в розрахунок буде прийнята сума в 100000 рублів. Відповідно, з неї буде здійснюватися податкове вирахування в 13%. Він складе, таким чином, 13 000 рублів.