Податковий період ЕНВД. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності

Багато російські фірми здійснюють комерційну діяльність, сплачуючи ЕНВД. Робота в рамках відповідного податкового режиму має низку нюансів - тих, що пов'язані зі звітністю, обчисленням податку, коректним заповненням декларації. Для того, щоб підприємець міг успішно виконати всі ті зобов'язання, що встановлені для нього податковим законодавством, специфіку зазначених нюансів йому належить вивчити. Які найбільш примітні особливості роботи з єдиним податком?

Загальні відомості про ЕНВД

Отже, податкова система РФ включає такий тип збору, як ЕНВД. У чому його особливості?

Як правило, компанія, що здійснює підприємницьку діяльність, платить податок пропорційно виручці чи прибутку. ЕНВД передбачає перерахування державі, у свою чергу, фіксованого платежу, який не залежить від грошових надходжень на рахунок підприємства. У розрахунок береться, таким чином, осудний дохід - той, що фірма отримує імовірно, виходячи з середньоринкових трендів. Розмір ЕНВД встановлюється в правових актах на федеральному і регіональному рівні.

Розглянемо інші ключові нюанси податку, про який йде мова.

Навіщо бізнеси використовують ЕНВД і коли це вигідно?

Російські комерційні підприємства за замовчуванням працюють в рамках загальної системи оподаткування, або ОСН. Даний податковий режим передбачає сплату державі податку в розмірі 20% від різниці між доходами фірми і її витратами. Починаючому підприємству може бути вельми проблематично виконувати відповідне зобов'язання перед бюджетом. Тому держава дає невеликим фірмам можливість значно знизити платіжне навантаження за рахунок роботи в спеціальних режимах оподаткування. У числі таких - ЕНВД.

Даний податковий режим, як ми зазначили вище, передбачає перерахування до бюджету фіксованих сум, які ніяк не корелюють з виручкою або витратами. У яких випадках комерційна діяльність, здійснювана при сплаті єдиного податку, може бути вигідною? Як правило, це стосується тих сценаріїв, коли фірма має в достатній мірі більшу виручку. Якщо відповідні показники не надто масштабні, то, можливо, з економічної точки зору буде більш виправдана робота як раз-таки в режимі ОСН.

У числі інших переваг збору, про який йде мова, - те, що він замінює ряд інших зобов'язань бізнесу перед бюджетом держави. Наприклад, сплачуючи єдиний податок, компанія може не перераховувати в скарбницю ПДВ, а також податок на майно, що використовується у підприємницькій діяльності. У свою чергу, IP, що працює за ЕНВД, може не платити за себе ПДФО.

Коли можна використовувати ЕНВД?

Головний нормативний акт, що містить положення, на основі яких функціонує податкова система РФ - НК РФ. Відповідно до норм, які зафіксовані в ньому, працювати в рамках єдиного податку на поставлений дохід можуть фірми в таких сферах, як:

• роздрібна торгівля;
• ресторанний бізнес;
• громадське харчування;
• діяльність з надання ветеринарних сервісів, побутового обслуговування;
• послуги з ремонту та техобслуговування транспортних засобів;
• надання автомийних сервісів;
• діяльність з розміщення реклами;
• надання послуг по здачі в оренду торгових майданчиків, земельних ділянок;
• надання готельних сервісів;
• здійснення вантажоперевезень, пасажирських перевезень;
• надання в користування платних стоянок.

Як почати працювати по ЕНВД?

Почати працювати в рамках розглянутої системи оподаткування підприємець може, написавши заяву в ФНС, в якому вказується дата застосування фірмою ЕНВД. Відповідний документ потрібно представити в територіальне відділення ФНС за місцем здійснення комерційних активностей. При цьому, юристи відзначають, що воно має збігатися з тим, яке зазначено в заяві про постановку фірми на облік в ФНС.

Як припинити роботу по ЕНВД?

У свою чергу, для того, щоб припинити діяльність в рамках ЕНВД, потрібно також направити у ФНС відповідну заяву. При цьому це необхідно зробити протягом 5 днів з моменту, коли відповідні комерційні активності у фірмі припинені. Якщо є необхідність перейти з ЕНВД на яку-небудь іншу систему оподаткування - наприклад, ССО або ОСН, - то зробити це можна, в силу поточних положень законодавства, тільки з наступного року.

Особливості обліку ЕНВД

Фірма, що працює по ЕНВД, може вести облік показників в 2 режимах:

• по кожному виду активностей, по яких сплачується єдиний податок;
• за видом діяльності, оподатковуваної ЕНВД, а також з тієї, що ведеться за інших схемах оподаткування.

Юридичним особам також необхідно вести бухгалтерський облік та здавати в ФНС відповідну звітність.

Як розраховується ЕНВД

Розглянемо тепер те, як розраховується податок на осудний дохід. Основні параметри, які враховуються при визначенні розміру платежу до бюджету - податкова база і ставка. Перший показник обчислюється за допомогою множення величини базової прибутковості на цифру, відповідну фізичній показником. Але це ще не повна структура формули єдиного податку. Базова прибутковість також може бути змінена в силу застосування двох коефіцієнтів: дефлятора, званого також К1, та коригуючого коефіцієнта, або К2. Ставка по розглянутому податку становить 15%.

Як тільки величина збору визначена за податковий період, ЕНВД можна зменшити на величину страхових внесків, сплачених до державних фондів за найманих співробітників або, якщо платник - ІП і працює без залучення співробітників, то тих, що внесені до ПФР, ФСС і ФФОМС за себе. Якщо фірма має найманих працівників, то зменшення податку за рахунок страхових внесків може бути здійснено не більше, ніж на 50%. У свою чергу, якщо ІП працює без залучення співробітників за наймом, то він може зменшити ЕНВД на суму, повністю відповідає розміру платежів до ПФР, ФСС і ФФОМС.

Звітність

Вивчимо такий аспект, як звітність з податку, про який йде мова. Костьольна такого параметра як податковий період - ЕНВД належить до податків, за якими звітність направляється в ФНС щоквартально, не пізніше 20 числа місяця, який слідує за попереднім кварталом. Крім декларації з податку, про який йде мова, платники розглянутого збору повинні надавати державі ряд інших звітних документів.

У числі таких - форми 4-ФСС, а також РСВ-1 - для фірм, що мають найманих працівників. Вони надаються в ФНС в той же, що і у випадку з декларацією, податковий період. ЕНВД також вимагає надання тими фірмами, в яких працюють наймані співробітники, звіту 2-ПДФО, відомостей про среднесписочном кількості працівників, а також бухгалтерської звітності, якщо платник має статус юрособи. ІП бухоблік вести не треба. У свою чергу, IP, не наймають працівників, повинні надавати в ФНС тільки декларацію. Якщо платник здійснює комерційні активності в різних містах, то розділ 2, присутній у структурі декларації з податку, повинен заповнюватися окремо, в кореляції з кожним місцем ведення підприємницької діяльності.

Якщо фірма або індивідуальний підприємець здійснюють кілька видів комерційних активностей, і деякі з них не потрапляють під ЕНВД, то по них потрібно здавати звітність, передбачену конкретним розділом податкового законодавства. При цьому, у податковій декларації важливо вказати коректний код періоду. Як його визначити?

Визначаємо код податкового періоду

Податковий період у декларації ЕНВД потрібно вказувати обов'язково. Відповідний пункт передбачений у структурі форми, затвердженої в Наказі ФНС РФ № ММВ-7-3 / 352 від 4.07.2014 року. Кожен з кодів відповідає кварталу, за який здається звітність. Розглянемо їх перелік.

Якщо декларація здається за 1 квартал, то в ній треба зазначати код 21. За 2-й - 22. Відповідна норма міститься в Наказі ФНС, зазначеному вище.

Якщо декларація здається за 3 квартал, то код, що позначає даний податковий період - 23. По ЕНВД звітність потрібно здавати щокварталу. Код по кожному періоду, таким чином - окремий.

Якщо декларація здається за 4 квартал, то код, якому відповідає даний податковий період - 24. ЕНВД може використовуватися також ліквідованими або реорганізовуване фірмами. У цьому випадку повинен вказуватися окремий код.

Він відповідає кварталу, в якому фірма припиняла свою діяльність. Код, якому відповідав раніше даний податковий період - 50. ЕНВД, в силу поточних законодавчих положень, припускає використання інших кодів. Розглянемо їх.

Законодавство РФ наказує використовувати в розглянутих сценаріях звітності коди: 51 - якщо фірма ліквідується або реорганізується в 1 кварталі, 54 - код для 2 кварталу, 55 - показник, відповідний 3 кварталу, 56 - код, який використовується, якщо податковий період ЕНВД - 4 квартал .

Коли сплачується податок?

Вивчимо такий аспект, як терміни сплати податку, про який йде мова. Платники ЕНВД повинні перераховувати відповідні суми в бюджет РФ до 25 числа місяця, який слідує за звітним кварталом. Тобто якщо податковий період ЕНВД - 4 квартал, то платіж потрібно внести до 25 січня наступного року. Цілком можливо, таким чином, здати в ФНС звітність раніше, ніж сплатити податок. Таким чином, ключові відомості про ЕНВД, які необхідно знати платнику - те, в які терміни заповнюється декларація ЕНВД, податковий період, код, йому відповідний.

Але що буде, якщо фірма не виконає ті чи інші зобов'язання з даного податку, які передбачені законодавством?

Відповідальність

Корисно буде розглянути такий аспект, як відповідальність платника податків, що працює в рамках ЕНВД.

Якщо фірма буде вести діяльність, використовуючи єдиний податок, але не встане на облік в ФНС, то держава накладе на неї штраф у розмірі 10% від доходів - але не менше суми в 40 тис. Руб. Якщо підприємець поставить свою фірму на облік невчасно, то ФНС може виписати штраф в 10 тис. Руб. Якщо власник бізнесу не повідомить своєчасно ФНС про відкриття чи закритті розрахункових рахунків, то йому, можливо, доведеться заплатити штраф у розмірі 5 тис. Руб. Якщо декларація за той чи інший податковий період ЕНВД буде надана з порушенням строків, передбачених законодавством, то фірмі доведеться заплатити штраф у розмірі 5% від величини обчисленого податку, але не менше суми в 1 тис. Руб. Якщо компанія вчасно не сплатить збір, про який йде мова, до бюджету, то ФНС вправі стягнути з неї 20% від величини податку, або 40%, якщо з'ясується, що організація не перерахувала необхідний платіж державі навмисне.