Оподаткування вкладів фізичних осіб. Оподаткування процентів за банківськими вкладами

Банківські вклади вважаються одним з найпоширеніших способів накопичення і заощадження коштів для громадян. Депозити дозволяють зберегти і примножити свої гроші. Проте відповідно до чинного законодавства з кожною прибутку необхідно робити відрахування до бюджету. Про те, як здійснюється оподаткування банківських вкладів фізичних осіб, знають не всі громадяни. Тим часом відомості про це виступають в якості основи для прийняття вірного рішення по розміщенню своїх коштів на рахунках у фінансовій організації. Розглянемо далі докладно оподаткування банківських вкладів фізичних осіб.

Загальні відомості

Зберігання коштів на депозитах в банках відноситься до пасивного інвестування. В якості одного з переваг цих операцій виступає мінімум дій самого володаря фінансів відносно його капіталу. Це однаковою мірою поширюється і на оподаткування вкладів юридичних осіб і громадян. Фінансова організація самостійно здійснює всі необхідні відрахування.

Актуальність питання

При виборі банківського вкладу власник засобів, як правило, розраховує передбачуваний дохід. При цьому він спирається на суму, строки та ставку депозиту. При цьому оподаткування доходу за вкладами зазвичай не враховується. Це обумовлено тим, що багато громадян навіть не думають про те, що цей прибуток може потрапляти під положення НК. Такий стан справ цілком зрозуміло. По-перше, як вище було сказано, оподаткування вкладів покладено на фінансові інститути, і зазвичай про стягування певної суми власник засобів дізнається в останню чергу. Крім цього, не на кожен депозит поширюється вимога НК.

Особливості справляння

Відповідно до існуючого сьогодні законодавством оподаткування грошових вкладів діє відносно депозитів, відкритих громадянами - резидентами країни. Утримання здійснюється і з рахунків нерезидентів, якщо джерела їхнього прибутку пов'язані з діяльністю в РФ. Відповідно з різними категоріями встановлюються певні розміри ставок, а також принципи, за якими виконується їх відрахування.

Порядок справляння ПДФО

Оподаткування вкладів фізичних осіб здійснюється за встановленою схемою. Справляння проводиться з рахунків:

1. У національній валюті. Оподаткування вкладів провадиться в тому випадку, якщо їх ставка вище ставки рефінансування ЦБ РФ (понад 8,25% на даний час) плюс 5%.
2. В іноземній валюті. Відрахування здійснюються, якщо ставка вище 9%.

В якості бази виступає різниця фактичного прибутку з депозиту і суми, отриманої при порогової величиною ставки. Основа розрахованого доходу - номінальний, а не ефективний тариф. Це означає, що в схемі відсутнє різниця між депозитами з капіталізацією і простими вкладами.

Важливий момент

У разі укладення договору на період менше трьох років значення матиме тільки ставка, що діє на дату оформлення (продовження) рахунки. Справляння обов'язкового відрахування здійснюється в момент виплати відсотків. Фінансовий інститут веде сувору звітність. Враховуються всі процентні доходи фізосіб, разом з цим виконується перерахування податку на їхні доходи. Контроль цих операцій покладено на відповідні органи: Центробанк, ФНС, аудиторські організації. Суми відрахувань повинні відображатися в декларації, що складається за формою 3-ПДФО. Вона необхідна при отриманні податкових відрахувань та іншого.

Операції фінансової компанії

Оподаткування вкладів фізичних осіб може здійснюватися щомісяця або по закінченні встановленого терміну (відповідно до укладеного договору). Для резидентів відрахування - 35%, для нерезидентів - 30%. Фінансова компанія виконує розрахунок, утримання та відрахування обов'язкового платежу до бюджету. У деяких випадках організації надають клієнтам спеціальні калькулятори. З їх допомогою власники засобів можуть розрахувати свій прибуток, а також податки, які вони зобов'язані виплатити з доходів. Для кожного клієнта, що одержує прибуток з інвестування, фінансова компанія складає довідку. У ній вказується база оподаткування і величина утримання. Розмір розміщеного на депозиті капіталу в довідку не вноситься. Такий документ видається фінансовою компанією за письмовою заявою клієнта.

Особливі випадки

Громадяни можуть розміщувати свої кошти на рахунках фінансових інститутів, розташованих за кордоном. У цьому випадку слід визначити, чи є між країною, в якій знаходиться цей банк, і Росією угоду, що дозволяє виключити повторне утримання з прибутку. У разі наявності такого договору клієнт може вибрати країну, в бюджет якої він буде здійснювати обов'язкові відрахування. Якщо власники засобів не вказують це, то оподаткування банківських вкладів проводиться відповідно до законодавства тієї держави, в якому розташовується фінансовий інститут. Однак згодом клієнти можуть заявити про повернення виплачених коштів, щоб перерахувати їх до бюджету РФ. Якщо вказане вище угоду відсутня, то найчастіше оподаткування вкладів в зарубіжних фінансових організаціях здійснюється двічі.

Ймовірні складності

Оподаткування банківських вкладів може утруднятися, якщо протягом періоду, в якому діє договір, відбулися зміни бази обов'язкових відрахувань. Така ситуація може обумовлюватися декількома факторами:

1. Зміною розміру депозиту внаслідок його капіталізації або можливістю поповнення.
2. Градацією ставки при коригуванні суми на рахунку (якщо це допускається умовами договору з фінансовою організацією).
3. Зміною розміру ставки рефінансування ЦБ.

У таких випадках оподаткування вкладів (або його припинення) починається безпосередньо з моменту коригування величини відповідної ставки. Сума відрахувань, у свою чергу, змінюється при зміні бази. У разі дострокового розірвання депозитного договору та переказу коштів в категорію "до запитання" зі зниженим розміром процентної ставки утримання податкового платежу припиняється. Відправлені кошти до бюджету можуть бути повернуті на вимогу клієнта і перераховані на його поточний рахунок.

Специфіка відрахувань з прибутку підприємств

Необхідно врахувати, що оподаткування вкладів організацій здійснюється інакше, ніж для депозитів громадян. Прибуток, яку отримують підприємства при інвестуванні в рахунку фінансового інституту, відноситься до категорії надходжень від позареалізаційних операцій залежно від того, який режим відрахування передбачений для компанії: спрощений або загальний.

Оподаткування процентів за вкладами

Найбільш простими вважаються випадки виплат без капіталізації після закінчення періоду дії договору. Однак найчастіше оформлення строкових депозитів здійснюється з умовою виплати відсотків щокварталу чи щомісяця. У цих випадках фінансовий інститут утримує ПДФО згідно з цим графіком. Таким чином, оподаткування відсотків за вкладами здійснюється з тією ж періодичністю, що і їх нарахування. Дещо складніше виконується утримання ПДФО при капіталізації (використанні складного відсотка) або при можливості поповнення депозиту. У таких випадках:

• При збільшенні розміру депозиту кожен раз змінюються величина оподатковуваної бази і сума обов'язкового відрахування в бюджет.
• Якщо передбачена градація ставок відповідно до розміру коштів на рахунку, діє певне правило. Воно полягає в тому, що, якщо на дату оформлення тариф був нижчим ставки рефінансування плюс 10 п. П. Для депозитів у національній валюті або менше 9% для валютних заощаджень, відрахування в бюджет не виробляються. Якщо клієнт поповнював рахунок або до суми додавалися відсотки, а ставка, підвищуючись, стала дорівнює величині, після якої прибуток підлягає обкладенню, банківська компанія зобов'язана утримати ПДФО за час, з якого почав діяти підвищений тариф.

Розірвання депозиту

При достроковому припиненні угоди і перерахунку ставки за зниженими тарифами (як правило, для вкладів до запитання він не вище 1%), навіть якщо раніше було передбачено оподаткування процентного доходу, ПДФО стягуватися не буде. Якщо на дату розірвання депозитного договору він вже відрахований, клієнт може його повернути за своїм письмовою заявою. При оподаткуванні відсотків необхідно також враховувати зміни, яким піддається ставка рефінансування ЦБ (як у бік зменшення, так і збільшення). Справляння ПДФО або припинення його утримання здійснюється з дати офіційної коригування тарифу. Крім цього, слід пам'ятати і про депозити в дорогоцінних металах. У цьому випадку обкладанню підлягає вся прибуток, однак ставка ПДФО для таких вкладів - 13%.

Висновок

Оподаткування вкладів не слід вважати негативним моментом фінансової діяльності фізособи. Воно не повинно впливати на вибір організації, в якій буде відкрито рахунок. Як показує практика, хоча і оподаткування знижує потенційну суму доходу фізосіб, депозит залишається сьогодні одним з найбільш привабливих і надійних методів інвестування.