До прямих податків відноситься податок на що? Класифікація податків

Податкова система більшості країн передбачає як прямі, так і непрямі платежі. І ті й інші можуть бути значущими з погляду поповнення бюджету держави. У російському законодавстві також передбачені обидва виду податків. Представлені обидві категорії можуть бути в досить широкому спектрі різновидів. У чому специфіка російських прямих податків? У чому їх принципова відмінність від непрямих платежів до державного бюджету?

Сутність прямих податків

Що являють собою прямі податки? Приклади таких можна знайти в законодавстві більшості країн світу. У тому числі і в Росії. Але перш ніж розглядати конкретні різновиди прямих податків, вивчимо докладніше сутність відповідного терміна. Які найбільш поширені теоретичні концепції, що мають відношення до досліджуваних зборів?

У середовищі російських експертів поширене визначення прямих податків як зборів, що справляються урядом з доходів або майна платників, фізосіб або юросіб. Головна ознака платіжних зобов'язань, про які йде мова, - відповідні виплати виробляє сам громадянин або організація, або делегуючи відповідні повноваження на рівень податкових агентів, якщо це передбачено законодавством. Таким чином, суб'єктом сплати прямих податків є, як де-юре, так і де-факто, платник податків.

Специфіка непрямих податків

В свою чергу, непрямі податки припускають іншу схему. Формально їх платником вважається якийсь суб'єкт - наприклад, фірма, що займається продажами. Але фактично непрямі податки платять клієнти даної організації - фізособи або юрособи, оскільки величина відповідних внесків зазвичай закладається у відпускну вартість товару. Приклади зборів, про які йде мова, - ПДВ, податок на акцизи. Фірма, що реалізує товари на ринку, таким чином, закладає їх у вартість відпускних товарів, а потім перераховує відповідні суми в бюджет РФ.

Класифікація зобов'язань

Який може бути класифікація прямих податків?

Збори відповідного типу можуть бути віднесені до тих чи інших категорій виходячи з самих різних підстав. В принципі, у відношенні прямих податків можна застосувати ті ж критерії класифікації, що для будь-яких інших платежів, встановлених російським законодавством.

Так, податки в РФ бувають федеральними, регіональними та місцевими. Теоретично в рамках кожній із зазначених категорій можуть з'являтися як прямі, так і непрямі бюджетні зобов'язання.

Ще один можливий критерій класифікації прямих податків - суб'єкт їх сплати. Таким може бути громадянин, індивідуальний підприємець, юрособа, іноземна організація або людина з паспортом іншої держави. У деяких випадках також може мати значення те, чи є платник податків резидентом РФ, або проживає основну частину часу за кордоном.

В принципі, застосовно така підстава для класифікації податків як вид оподатковуваної бази. Вона може бути представлена, наприклад, у вигляді майна, виручки за продані товари, або доходом за надані послуги.

Інше можливе підстава для класифікації зборів, про які йде мова, - суб'єкт обчислення платежів. Справа в тому, що таким може бути як сам платник податків, так, наприклад, і державне відомство, виступаюче адміністратором того чи іншого податку, зокрема ФНС.

Вивчимо сутність деяких прямих платіжних зобов'язань, встановлених в РФ, більш докладно.

Приклади прямих податків у РФ

Які в Росії законодавчо встановлені прямі податки? Приклади таких можна знайти в правових актах в самому широкому спектрі. До прямих податків належать, зокрема:

• ПДФО - його суб'єктами є фізособи;
• податок на прибуток - його сплачують юрособи;
• податок на майно, представлений у двох різновидах - для громадян і для юридичних осіб.

Розглянемо більш детально специфіку зазначених зборів.

Вивчимо для початку федеральні прямі податки. Тобто ті, що сплачуються в центральні установи бюджетної системи РФ.

ПДФО

До прямих податків відноситься податок, який нараховується на персональні доходи фізосіб, або ПДФО. Як правило, нараховується на зарплату громадянина, але може також застосовуватися і щодо інших типів виручки, яку отримує людина, - наприклад, за підсумками продажу майна або інших угод, які принесли вигоду.

Ставка прибуткового податку для росіян - 13%, якщо вони мають статус резидента, і 30%, якщо вони проживають в основному за кордоном. Законодавством РФ встановлено ряд вирахувань з ПДФО, зокрема відрахування, що надаються громадянам, які придбали за свій рахунок нерухомість.

Податок на прибуток бізнесів

До прямих податків відноситься податок, який сплачується підприємствами в рамках загальної системи обчислення платежів до бюджету або ОСН. Як правило, даний збір сплачують великі бізнеси, так як малі підприємства та ВП найчастіше прагнуть до ведення бізнесу за ССО, ЕНВД або іншій системі, яка передбачає зниження податкового навантаження. Це цілком зрозуміло - ставка податку на прибутку в РФ становить 20%. Це відчутно більше, ніж при УСН.

Ставка податку на прибутку, що формуються в результаті комерційної діяльності, додатково підрозділяється фактично на 2 види. Справа в тому, що 2% від збору, про який йде мова, повинні перераховуватися до федерального бюджету, 18% - у регіональний. Таким чином, збір, про який йде мова, можна віднести відразу до двох рівнів - федеральному і регіональному.

У свою чергу, ставка прибуткового податку в рамках ССО для ІП може скласти 6% з прибутку фірми або 15% з виручки компанії. Розглянуте платіжне зобов'язання обчислюється виходячи з величини оподатковуваної бази, яка визначається як різниця між виручкою та витратами платника податку. Можна відзначити, що ІП не платять податок, про який йде мова. Відповідні зобов'язання законодавством РФ покладені тільки на юросіб, а також на філії іноземних структур, які здійснюють в РФ комерційні активності.

Важливий аспект сплати податку, про який йде мова, - визначення методу, за допомогою якого платник податків відносить доходи і витрати до того чи іншого періоду. Таких дві - касовий і метод нарахування. Перша концепція обчислення податків припускає, що дохід має враховуватися в момент вчинення правочину, тобто після того, як виконані умови за відповідним контрактом. Наприклад, поставлений товар або надана послуга. У свою чергу, сутність касового методу - у визначенні доходів після того, як клієнт фактично розраховується з постачальником, перевівши йому фінансові кошти на розрахунковий рахунок або виплативши їх готівкою.

Розглядаючи російські прямі податки, корисно буде вивчити специфіку, зокрема, майнового податку. Таких два.

Податок на майно громадян

До прямих податків відноситься податок на майно фізосіб. Даний збір - також федеральний. У загальному випадку він обчислюється виходячи з величини оподатковуваної бази, яка виражається в кадастрової вартості нерухомості, якою володіє платник податків, а також площі відповідного об'єкта.

До 2015 року відповідний показник розраховувався на основі інвентаризаційної вартості майна. Законодавством РФ встановлено ряд вирахувань щодо збору, про який йде мова. Так, оподатковуваний база може бути зменшена на 10 кв. м, якщо мова йде про кімнату, 20 кв. м, якщо відповідна преференція застосовується щодо квартири, 50 кв. м, якщо відрахування задіє власник будинку.

Податок на майно юросіб

До прямих податків відноситься податок на майно юросіб. Його природа дещо відрізняється від відповідного збору для громадян. Перш за все, відзначимо, що даний податок - регіональний, а не федеральний. Влади в суб'єктах РФ при цьому фіксують ставку самостійно - в тих межах, що зафіксовані в положеннях НК РФ. Також регіональні законодавці вправі встановлювати особливий порядок визначення величини податкової бази, пільги, а також алгоритми їх застосування платниками. Сплачувати збір, про який йде мова, повинні організації, що мають у власності як рухомі, так і нерухомі активи. При цьому в структуру оподатковуваної бази може бути включено майно, яке фірма передала в тимчасове володіння або довірче управління.

Хто обчислює майнові податки?

Розмежування між майновими зборами, про які йде мова, можна провести також залежно від того, хто є відповідно до закону суб'єктом обчислення даних податків. У даному випадку спостерігається практичний приклад класифікації податків по одному з критеріїв, зафіксованих нами на початку статті.

Справа в тому, що у випадку з платежами для фізосіб суми для сплати до бюджету пред'являються структурами ФНС. Фахівці податкової служби, маючи в розпорядженні дані про наявність у громадян тих чи інших видів нерухомості, обчислюють майновий податок і розсилають повідомлення про його сплаті поштою. Юрособи, в свою чергу, повинні визначати розмір платіжних зобов'язань самостійно.

ПДВ

Вивчимо специфіку одного з непрямих податків. У числі таких - податок на додану вартість, ПДВ. Даний збір зазвичай включається, як ми зазначили вище, у відпускну вартість товару. Фактично ПДВ сплачується покупцем, але з юридичної точки зору зобов'язання щодо його внесення до бюджету несе постачальник. Ставка ПДВ - 18% або 10% для окремих господарських операцій. Законодавство передбачає застосування платниками ПДВ ряду відрахувань.

Резюме

Отже, ми розглянули ряд прикладів прямих і непрямих податків, встановлених законодавством РФ. Головний критерій відмінностей між ними - статус фактичного платника і того, хто повинен перераховувати відповідні платежі до бюджету виходячи з вимог законодавства. Нам допоможе наочно зафіксувати, чим принципово розрізняються податки прямі і непрямі, таблиця, розташована нижче.

У ряді випадків розмежування між прямими і непрямими податками провести досить проблематично. Справа в тому, що фірма може, зокрема, і не включати ПДВ в структуру відпускної вартості товару - з метою оптимізації оподаткування або з метою підвищення конкурентоспроможності на ринку. У цьому випадку компанія буде платником ПДВ як з юридичної, так і фактичної точки зору.

З точки зору наповнення бюджету РФ значущими можуть бути як прямі, так і непрямі податки. Тому держава постійно вдосконалює підходи до організації ефективного збору і тих і інших платежів.