ПДВ: терміни здачі. Термін подання декларації з ПДВ

Податок на додану вартість - один з найважливіших для бюджету держави і в той же самий час один з найбільш неоднозначних з точки зору виконання зобов'язань платників по внесенню його до бюджету та надання звітності. Положення законодавства РФ наказують компаніям не тільки вчасно сплачувати податок, про який йде мова, до бюджету та надавати декларацію по ньому в податкову службу, але також робити це при слідуванні певним технологічним критеріям. Які саме норми закону заслуговують в даному випадку особливої уваги з боку платників податків? У чому специфіка сплати ПДВ та надання звітності з цього податку в державні органи?

Загальні відомості про ПДВ

ПДВ, або податок на додану вартість, відноситься до категорії непрямих. Це означає, що де-юре його сплачує фірма, але де-факто - її клієнт або покупець, оскільки даний збір зазвичай включається в структуру відпускної вартості товару.

Сума відповідного податку, яка повинна бути перерахована до бюджету РФ, визначається як різниця між показником, який обчислено в момент реалізації товарів, робіт чи сервісів, і тієї цифрою, яка була пред'явлена компанії постачальником відповідного продукту. ПДВ сплачується у федеральний бюджет РФ у строки, встановлені НК РФ. Також головний податковий закон держави наказує платникам ПДВ надавати в контролюючі органи декларації. Розглянемо особливості здійснення даних процедур докладніше.

Декларація з ПДВ

Крайній термін здачі декларації з ПДВ, визначений нормами НК РФ, - 25 число місяця, який слідує за звітним періодом. Костьольна ПДВ таким вважається квартал. Так, якщо платнику податків потрібно відзвітувати за 3 перших місяці року, то крайній термін здачі декларації з ПДВ за відповідний період - 25 квітня.

Як здавати декларації з ПДВ з урахуванням вихідних днів?

Вельми актуальний для багатьох підприємців питання - коли потрібно направляти в ФНС документ, про який йде мова, якщо 25 число - вихідний. Законодавство РФ включає норму, за якою при звітності з ПДВ термін здачі звіту у вигляді декларації в цьому випадку переноситься на найближчий робочий день. Тобто, наприклад, в 2015 році крайні терміни наступні: декларацію з ПДВ за 1-й квартал потрібно встигнути здати до 27 квітня, звітність за 2-й квартал надається до 27 липня, за третій - до 26 жовтня, за 4- ї - 25 січня 2016 року. У 2016 році, у свою чергу, щодо декларації будуть нові терміни здачі. ПДВ - збір, що вимагає уважного розгляду законодавчих нюансів, що регулюють його. Платнику податків бажано завчасно вивчати їх. Законодавством не передбачено декларації з ПДВ за рік. Терміни здачі даного документа так чи інакше корелюють з кварталом.

Санкції за неподання звітності з ПДВ

Якщо фірма не надасть державі звітність з ПДВ, передбачену законодавством, то відповідно до положень ст. 119 НК РФ на неї може бути накладено штраф. Ще одна санкція, застосовувана до фірми, яка не змогла дотримати законодавчо встановлені для ПДВ терміни здачі декларації, - можливе призупинення транзакцій по розрахункових рахунках. Такі норми, зафіксовані в п. 3 ст. 76 НК РФ.

Можна відзначити, що декларації з даного податку надаються, якщо мова йде про підприємство з філіями, тільки основним офісом фірми. Тобто відокремлені підрозділи компанії можуть не надавати в локальні структури ФНС відповідний документ.

Декларацію - в електронному вигляді

Надавати державі декларацію, про яку йде мова, потрібно в електронній формі. Якщо платник принесе документ в паперовому варіанті, ФНС порахує його не надання. Фірма буде розглядатися як порушник закону про складання звітності з ПДВ. Терміни здачі декларації, таким чином, - не єдиний критерій виконання приписів законодавства для платників податку, про який йде мова.

Але яким чином потрібно надавати в ФНС електронну декларацію з даного податку?

Як направити податківцям електронну декларацію?

Якщо спробувати принести в ФНС документ, про який йде мова, у вигляді звичайного файлу у форматі Word або Excel або направити його по електронній пошті, відомство, швидше за все, його не прийме. Справа в тому, що декларація, як найважливіше джерело податкової звітності, повинна бути підписана. Оскільки законодавство вимагає від бізнесів надання даного документа в електронному вигляді, то передбачається, що він буде підписаний за допомогою ЕЦП, а при його відправці може бути задіяне спеціалізоване ПЗ. Отримати в розпорядження відповідну інфраструктуру платник ПДВ може в одному з центрів, що засвідчують.

Як зареєструвати ЕЦП для декларацій?

Для того щоб зареєструвати цифровий підпис, в дану організацію потрібно надати паспорт, а також установчих документів юридичної особи. Якщо ЕЦП замовляється представником фірми, може знадобитися також і довіреність на нього від керівництва організації. Існує велика кількість організацій, що реєструють ЕЦП для підприємців. З них слід вибирати ті, які мають акредитацію, - відповідні засвідчують центри можуть видавати електронні ключі, що володіють найвищим ступенем захисту. ФНС, відповідно, буде готова приймати декларації з ПДВ, підписані ключами, які видані акредитованим центром, що засвідчує.

Форма подання декларації з ПДВ

Ще один значимий фактор визнання зобов'язань фірми за звітом перед державою за ПДВ виконаними - використання коректної форми декларації. Законодавство РФ наказує платникам податків використовувати документ, затверджений Наказом Мінфіну РФ № 104 від 15.10.2009 року. Дослідивши те, що являє собою ПДВ, терміни здачі декларації з цього податку, розглянемо більш докладно аспект, пов'язаний з коректним заповненням зазначеної форми.

Як правильно заповнювати декларацію з ПДВ?

Документ, про який йде мова, повинен включати показники в рублях, копійки вказувати не потрібно. Якщо такі утворюються в процесі обчислення ПДВ, то відповідні показники потрібно округляти до цілого рубля. Якщо сума - 50 копійок і більше, то в більшу сторону, якщо менш - то, відповідно, в меншу.

Титульний аркуш декларації, а також 1-й розділ документа повинні заповнювати всі фірми, які є платниками розглянутого податку. У тому числі і ті, у кого не було оборотів за звітний період по операціях з ПДВ. Терміни здачі та порядок надання звітності для таких організацій той же, що встановлений для фірм, фактично сплатили аналізований податок.

Розділи декларації з 2-го по 12-й, а також різні додатки до відповідного звітного документа повинні заповнюватися, у свою чергу, тільки якщо платник податків виконував операції, зазначені в тих чи інших формах.

Розділи декларації з 4-го по 6-й повинні заповнюватися тільки в тих випадках, коли фірма платила ПДВ за нульовою ставкою.

Розділи з 10-го по 11-й документа, про який йде мова, заповнюються, якщо платник податку задіяв у звітному періоді рахунки-фактури, але здійснював підприємницькі активності в інтересах третіх осіб з урахуванням підписаних агентських контрактів, договорів комісії, транспортної експедиції або був забудовником .

Розділ 12-й розглянутого джерела повинен заповнюватися, якщо:

• платник податків виставляв своєму клієнтові рахунки-фактури, але при цьому за законом не був платником ПДВ;
• фірма виставляла рахунки-фактури, але при цьому поставки, зазначені у відповідних документах, не підлягали оподаткуванню за допомогою ПДВ;
• якщо платник податку формував рахунки-фактури, але при цьому був звільнений від обов'язків по сплаті до бюджету податку, про який йде мова.

Як обчислюється ПДВ?

Для того щоб заповнити декларацію з ПДВ, відповідний податок необхідно коректно обчислити. Яким чином вирішується дана задача? Все залежить від конкретного типу товару, роботи або сервісу, на який нараховується ПДВ. Окремі типи продуктів обкладаються відповідним податком за ставкою 18%, інші - 10%. Є активності, що оподатковуються за нульовою процентною ставкою. Вивчимо специфіку їх застосування докладніше.

Нульова ставка з даного податку застосовується в комерційних активностях, що припускають вивіз російською фірмою товарів за кордон в рамках домовленостей про функціонування вільної митної зони, у процесі надання послуг з міжнародних перевезень та іншим операціям, передбаченим законодавством РФ. Ставка ПДВ у розмірі 10% застосовується при продажі продовольства, товарів для дітей, преси, медичних товарів. У свою чергу, ставка, яка складає 18%, застосовується в інших випадках. Якщо фірма одержує передоплату по товару, а також у тих випадках, коли ПДВ обчислюється в особливому порядку, також можуть задіятися ставки в 10% і 18%.

Власникам бізнесу завжди корисно бути в курсі нововведень у галузі законодавства, що регулює продаж товарів, продуктів і сервісів, які обкладаються ПДВ. Основні джерела права, на які потрібно звертати в даному випадку увагу, - ст. 164 НК РФ, Постанови Уряду № 908 від 31.12.2004 року, № 688 від 15.09.2004 року, № 41 від 23.01.2003 року. Таким чином, для платника податків виключно важливо задіяти коректну форму декларації ПДВ, обчислювати цей податок, а також дотримуватися встановленого для звітності законодавчо термін здачі. ПДВ також повинен бути вчасно сплачено. Вивчимо даний аспект докладніше.

Терміни сплати ПДВ

Отже, ми вивчили такий нюанс як термін здачі звітності з ПДВ. Але його дотримання - зобов'язання, яке доповнює, власне, сплату відповідного збору в казну. Коли потрібно вносити платежі з податку до бюджету? Яким чином корелюють терміни здачі та сплати ПДВ?

Відповідно до положень податкового законодавства РФ сплата збору, про який йде мова, повинна здійснюватися в загальному випадку не пізніше 25 числа перших 3 місяців, наступних за звітним періодом, рівними частками. Тобто якщо, наприклад, за підсумками 1 кварталу фірма повинна внести в бюджет РФ 30000 рублів як ПДВ, то в квітні, травні і червні їй потрібно заплатити державі за 10000 рублів.

Таким чином, терміни здачі звіту з ПДВ можуть збігатися тільки з першим платежем в бюджет. Особливий сценарій встановлений законодавцем для організацій, які не є за замовчуванням платниками податку, про який йде мова, проте виставити своїм контрагентам рахунки-фактури, в яких податок зафіксований. Таким компаніям потрібно сплатити всю суму збору до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом. У цьому сенсі у платежу до бюджету та подання декларації з ПДВ однаковий термін здачі.

ПДВ - податок, який потрібно платити вчасно, рівно, як і звітувати перед державою по ньому.