Осно - це Особливості загальної системи оподаткування

Загальна система відрізняється досить великим переліком відрахувань, які ставляться в обов'язок господарюючому суб'єкту. Деякі підприємства добровільно вибирають такий режим, деякі змушені це зробити. Розглянемо далі, що собою являє ця система оподаткування, як зробити перехід з УСН на ОСНО. У статті також буде розказано про особливості обов'язкових відрахувань на загальному режимі.

ОСНО: податки

Багато підприємців, прагнучи мінімізувати тягар і спростити бухгалтерську роботу, вибирають спеціальні режими оподаткування. Однак у таких випадках суб'єкти повинні відповідати ряду вимог, встановлених законодавством. В іншому випадку за замовчуванням за ними буде визнана загальна система оподаткування. Які суми підлягають виплаті у позабюджетні фонди і в бюджет при ОСНО? Це:

1. ПДВ. Загальна ставка - 18%. Для окремих категорій продукції встановлено 10%. Експорт здійснюється без нарахування ПДВ.
2. Відрахування з доходу (20%).
3. Податок на майно юрособи. Він розраховується за ставкою 2,2% від вартості ОС на балансі.
4. ПДФО - 13%.
5. Внески до ПФР, ФОМС, ФСС. Вони складають 30,2% від фонду зарплати.

Залежно від специфіки діяльності можуть обов'язковими також транспортний, земельний та інші збори. Для ІП на ОСНО встановлюються такі обов'язкові платежі:

1. ПДВ.
2. ПДФО.
3. Податок на майно фізособи.
4. Місцеві збори.
5. Обов'язкові внески позабюджетного характеру.

Розрахунок кожного зазначеного виду податків здійснюється за певною схемою, регламентованої у відповідних законодавчих актах.

Облік витрат і доходів: касовий метод

Одне з перших заходів, яке проводиться при зміні спрощеного режиму на ОСНО, - це формування бази періоду. В даному випадку важливо не врахувати повторно витрати і доходи. Іншими словами, якщо якісь надходження і витрати вже були зафіксовані раніше, то немає необхідності їх знову відображати при зміні системи. Не передбачається у законодавстві та будь-якого спеціального порядку формування прибутково-видаткових статей для тих підприємств, які будуть використовувати касовий метод на ОСНО. Це означає, що для таких компаній принципово нічого не поміняється.

Метод нарахування

Ті підприємства, які при визначенні витрат і доходів будуть використовувати цей варіант, встановлено спеціальний порядок на ОСНО. Це випливає із ст. 346.25 НК. У складі доходів враховується дебіторська заборгованість, яка сформувалася в період використання спрощеного режиму. Справа в тому, що вартість поставлених, але не оплачених послуг або продукції не включалася в них. Не впливають на базу незакриті аванси, які були отримані на спеціальному режимі. Вся передоплата, таким чином, включається до бази за ССО.

Витрати

У них включаються суми невиплаченої кредиторської заборгованості. Приміром, продукція була отримана до зміни спеціального режиму на загальний, а оплата зроблена після встановлення ОСНО. Це означає, що вартість товарно-матеріальних цінностей слід врахувати в процесі визначення бюджетних відрахувань з прибутку. Обумовлюється це тим, що підприємства, що використовують спрощений режим, застосовують касовий метод. Витрати по кредиторської заборгованості слід відображати у тому місяці, в якому відбувається перехід з одного режиму обкладання на інший. Ці вимоги встановлені в п. 2, ст. 346.25 НК. Передоплата, видана в період спрощеного оподаткування, списується після встановлення ОСНО. Звітність складається після того, як контрагент закриє аванс і виконає зобов'язання.

Важливий момент

Слід окремо сказати про нематеріальні активи та основні засоби. Не виникне проблем, коли зазначені об'єкти були придбані та стали використовуватися підприємством у період спрощеного оподаткування. У цьому випадку всі витрати вже будуть списані.

ПДВ

Необхідно врахувати, що при переході на ОСНО з ССО з 1-го січня підприємство стає платником цього податку. З першого кварталу, таким чином, проводиться нарахування ПДВ за всіма відповідними операціями. Особливі правила передбачені для послуг або продукції, які реалізуються в порядку передоплати. Тут може бути три варіанти:

1. Аванс був отриманий у попередньому періоді, і тоді ж була реалізація. У такому випадку ПДВ не нараховується. Це пояснюється тим, що впродовж минулого року підприємство було на спрощеній системі, і факт переходу на ОСНО тут значення не має.
2. Аванс був отриманий у попередньому періоді, а реалізація мала місце після встановлення загального режиму. ПДВ у такому випадку нараховується на дату відвантаження. На аванс цього робити не потрібно.
3. Надходження передоплати та реалізація відбулися після переходу на ОСНО. У цьому випадку ПДВ нараховується і на аванс, і на відвантаження. При включенні податку за фактом реалізації раніше встановлений з передоплати можна прийняти до відрахування.

Якщо продаж здійснювався без авансу, а відвантаження було після переходу на ОСНО, ПДВ нараховується. Якщо поставка мала місце на спрощеній системі, то відповідно, підприємство не було платником. Тому ПДВ у такому випадку не нараховується.

Вхідний ПДВ

У ряді випадків податок на майно, придбане на спрощеній системі, фірма може приймати до відрахування після переходу на ОСНО. Це допускається, у разі якщо вартість продукції не була врахована при розрахунку відрахувань. Наприклад, це може стосуватися підрядних робіт і матеріалів, куплених для капбудівництва, яке компанія не встигла завершити, будучи на спрощеній системі.